到處撒網那句話怎麼說
“先不要驚動他，先從一些側面查起，比如……”
這是涉及到舞弊審計時，最常見的場景，相信大多數做過內審的同學，都有被領導鄭重囑咐的經歷。
那怎樣才能做到不驚動被審計物件呢？
在這裡重點分享下“全面撒網，重點撈魚”之法。
本文不講教科書裡面的審計方案、審計程式、檔案和證據之類的，那知識到處可以查到，這裡只講實務，只講操作性乾貨。
舞弊嫌疑人（本文主要指被審計物件，這樣說好理解），對審計人員的行動，較之旁人要敏感得多，審計人員一動，他可能就會感知到，並做好預案。
這也是為什麼？舞弊審計對保密性要求那麼高！
那些為了維護當事人的“形象”和“面子”之類的保密理由，都是扯淡的，遮羞布而已。
怎麼全面撒網呢？
這跟審計事項本身的業務性質相關，不同事項需要不同的審計證據，不同證據又需要不同的獲取方式。
一、敏感度分類
1。先對審計證據分類：直接的、間接的、相關的。
2。再將審計程式分類，按敏感程度分：易感知，難感知，和無感知。
3。舞弊嫌疑人分類。按性格和敏感性分類：感知能力高、中、低來區分。
4。根據人和審計程式的敏感性，來確定怎麼開展工作。
目的，就是一個：盡最大可能獲取證據，在證據充足前做好保密。
還有，整個審計過程中，不要過分“接近”和“迴避”舞弊嫌疑人。
二、暗示的力量
電視、電影中的那些催眠大師，看起來十分神奇，但究其根本，催眠也就只是一種“暗示”而已！
但我們不能小窺暗示的力量，很多資訊傳遞，並不只是面兒上的東西來決定的，更多是透過暗示，讓其自身產生想法或決定，這才是最有效之法。
我們審計人員，也要學會暗示的力量，提升自己的感知力，並充分利用這種力量。
暗示的力量是強大的，就看我們會不會用。
1.暗示被審計人員。
事前，讓其認為我們審計內容跟他無關，一方面向其明確說明我們有其他審計方向，另一方面要有暗示性提問“問一些不相關的問題，讓其自己認為我們不是在查他”。
2.暗示被審計人的“親信”。
這個是最重要的，作用比直接對其本人更有效。這個親信並不一定是他的“死忠”，而是可以傳遞資訊的人。
透過親信們釋放的一些誤導性資訊，以安其心！
3.索要資料的暗示。
不能只蒐集審計事項相關的資料，要擴大範圍，向其明裡暗裡展示我們的審計範圍，不關他舞弊之事。
4.引誘性暗示。
多提與舞弊事項相關，但沒直接關係的問題。嫌疑人為了尋求解釋，可能會主動說出或拿出可證明舞弊的證據。
這些暗示需要我們提前策劃，注意其邏輯性。
三、證據的多樣性
舞弊審計，最難的是證據，最容易的是主觀判斷！但是主觀判斷會產生錯誤的結論。
所以不要以舞弊為目的去查，也不要提前認定舞弊，職業道德也要求我們不要“假定有罪”，這個很重要！
怎麼獲取證據，獲取什麼證據呢？不同的事項需要的東西不一樣。
舉個例子吧，比如採購人員收取了賄賂，要取得的證據有：
1。 採購資料。這時需要單獨立項一個專項審計，針對某型別或某時間段的採購業務進行全面審計，經辦人要涉及到多人，包括舞弊嫌疑人。資料要全面：投標檔案、評標檔案、中標結果、合同內容與投標檔案對比等，最重要的是經濟指標。
2。 合同執行。抽出多個合同檢視。重點檢視“行賄人”的合同執行情況，是否掛靠？是否有實力？產品或服務質量？管理能力？有時需要第三方部門的評價。
3。 決策權。瞭解舞弊嫌疑人對“中標”的影響力。比如，他可以一言難盡？還是可以提供重要決策意見？或有重大影響，亦或毫無影響？
4。 關係。中標單位與被審計人員的關係。從供應商入圍階段查起，重點是供應商來源，是誰推薦的？也要查背景，供應商單位股東、高管資訊。
5。 個人消費和生活。藉助人力部門面談（一般有人力資源部門會有員工面談計劃），瞭解嫌疑人家庭背景及個人消費水平，是否有重大異常。
當然，還有最重要的，就是舉報人提供舞弊證據，雖然這是最重要的證據來源，但不屬於審計人員的能力範圍，就不多說了。
四、曲線救國，側面出擊
每個企業都有內控制度和流程，但內控手段對“串謀舞弊”的控制大多是失效的。
但是，串謀本身有個弱點：保密性差，人多口雜！
根據內部控制流程，查詢可能知情的人員：業務流程的上、下游，業務辦理的協助人員等。
我們可以透過這些人瞭解業務辦理過程，判斷舞弊風險。
要謹記：提前準備好問題，不要到跟前了，想到哪兒問到哪兒，要有層次和遞進！
關鍵性問題的提問：審計人員要表現出此類問題是臨時想到的，或話趕話趕到那兒啦，不要讓人覺得是有預謀的。
問題嘛，委婉點兒就好。
五、線人
這一塊兒，好多企業是做不到的！
雖然有很多企業領導，會要求審計人員在關鍵部門安插些眼線，但是執行不起來，難度很高，正常情況下，有一兩個人願意和你拉家常，就已經很不錯了。
真的能做到嗎？
關鍵得看老闆的“意願”強度！
比如：老闆可以讓某員工直接與審計師對話兒，私下提供訊息，只要老闆一句話，他就被劃入審計圈兒了。
正常情況下，老闆是不願意出面幫忙的。
如果真出現這樣的人，他們也會與老闆單線聯絡，不會有審計人員什麼事兒了。
所以，線人很難。
這就需要我們平時做老闆的工作了，做好了，線人隨時會有。
關於舞弊審計，線人的重要性真的非常大！
六、直搗黃龍
等上述程式做完，過程保密能力的成果就體現出來了！
這個時候，須觀察舞弊嫌疑人是否警覺？
如果審計人員對之前的程式沒做好保密，這一步效果就不會太好！
這時，我們需要把所有的線索和證據全部梳理一起，準備好問題來“逼問”當事人。
三二個審計人員，與被舞弊人（一定要1個人），單獨在一個辦公室內，面談。
目的就是摧毀其心理防線，或讓其情緒失控！但也要注意“度”，不要違法！
直接丟擲證據，丟擲“預設”結論，讓被審計人解釋。
只能現場解釋，不要讓其離開找證據。
時間最好超出1個小時，可以反覆問同一個問題，可以全體沉默，但不需要安慰（事後可做），可以嚇唬，可以釣魚，也可以有適當的謊話，直至嫌疑人承認。
如果嫌疑人是清白的，就不會有那麼大的心理壓力，反而會有被冤枉的憤怒。
不要認為一些老油條，就能夠很自然地表現出憤怒。現實中，真正的“演員”並不多，事到身上，想裝傻充愣是很難的。
真正舞弊之人，表現出手的憤怒是沒有底氣的，仔細觀察就能看出來。
如果你研讀過《人性的弱點》、《微表情心理學》這類的書籍，經易就能看出所以然來。
七、多思考
整個審計過程，都需要做好提前準備：怎麼撒網？怎麼遞程序序？選擇哪些問題？如何提問？怎麼抽絲剝繭？等等！
全靠兩個字：“思考”！
只有把所有問題都提前想到了，每一步才會穩，效果才會好！
內容多少有點玄乎，大家心領神會吧！
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