客戶欠款確認函怎麼寫
文/樂居財經 徐酒眠
歷時6個多月，奧園健康（03662。HK）的“體檢”終於有了結果。
10月4日，奧園健康向外刊發了一份獨立調查主要結果及繼續停牌的公告。
長達16頁、近萬字，在這份公告中，奧園健康基本上對此前核數師德勤曾羅列的資金往來事項，以及數項匿名指控，作出了較為詳盡的迴應。
根據調查公司的結果，奧園健康與母公司之間的四項資金往來，涉及金額29億元，基本屬實；而對於若干匿名指控，如為母公司提供40億財務擔保等指控，調查公司基本給出了否定的答案。
概而言之，奧園健康與母中國奧園資金往來過程中，有違反上市規則，但已經悉數償還付清；而數項匿名指控則與實際情況不符合。
關聯方資金往來事項“水落石出”，而後續的相關整改和處罰措施才是解決事情的關鍵。獨立調查委員會向奧園健康提出了三點建議，即儘快解決內部監控缺失的問題；對涉及的相關人員採取適當行動，當然不排除採取紀律處分；對上市規則進行傳閱、培訓及學習等。
奧園健康對此表示贊同和執行，並透露已經委聘內部監控顧問對集團的內部監控進行檢討，提出補救措施建議及工作計劃，並總結補救措施的實施情況。
回顧奧園健康與母公司多起資金往來，儘管已經獨立分拆上市三年多，在母公司的流動性危機下，奧園健康似乎充當著“提線木偶”的角色，關聯交易、擔保代償外債，甚至在地產公司不能參與的收購中代為出面……
在這些資金往來中，中國奧園對子公司奧園健康的“指揮權”地位頗為突出。當地產公司陷入流動性危機時，關聯物企想要置身事外變得艱難。
從替父償債被迫賣身的物企們，到恆大物業134億存款被質押案，再到如今的奧園健康，地產與物業間的信任危機被推向了制高點。
無協議簽訂下的財務資助
5月初，奧園健康根據德勤的核數師函件，向外披露了其與中國奧園的4個資金往來事項。
彼時，有分析人事將其拆解為：“可能給賬戶現金注水”、“可能存在利益輸送”、“物業公司為地產公司墊款”、“物業公司的錢，直接給地產公司用”。
如今對比調查結果，“墊款”一事無疑被坐實。根據調查報告，2021財年，奧園健康與中國奧園相互同意應要求向對方提供資金作為一般營運資金。
不過，從調查結果呈現的雙方資金往來事項看來，奧園健康與中國奧園及旗下子公司、供應商等之間，存在的若干資金劃撥、融資擔保及關聯交易等，其實是構成上市規則項下，以母公司集團為受益人的財務資助。
簡而言之，其實基本就是中國奧園需要奧園健康提供資金支援。
與此同時，奧園健康方表示，其與中國奧園並沒有以免息基準進行的非貿易資金劃轉，訂立任何協議。
根據調查公司出具的調查結果，2021財年裡，奧園健康對中國奧園的非貿易現金流入總額為29億元，流出資金總額為28億元。流入、流出的資金總額，與此前德勤的核數師函件中，所述數字正好相反。
此外，奧園健康與中國奧園在資金往來過程中，有兩次都因為“情況緊急”，資金劃轉申請以“公司內部政策”為據，透過紙質申請表提出及審批，且僅由公司幾個指定管理人員簽署。
然而，相關資金劃撥的手動審批記錄，並未重新納入奧園健康電子審批系統，且並無集中儲存。
緊急情況下的手動審批
調查報告顯示，緊急情況下的手動審批，是調查公司在獨立調查過程中遇到的重大限制之一。
具體來看，2021年12月31日，中國奧園全資子公司向奧園健康一家全資子公司賠付了3。5億，作為結清欠款。
彼時，中國奧園正面臨迫在眉睫的流動性問題，賠付的第二天，2022年1月1日，奧園健康又將這3。5億元資金劃轉回了中國奧園。
此前德勤的核數師函件中提出，這番資金劃撥中，奧園健康與中國奧園是以一份“沒註明日期、未簽署的獨家銷售代理服務協議”在進行。
對此，奧園健康方解釋，這是因為公司的會計人員不慎將資金劃轉申請表中的資金用途，錯誤的記為了“車位及商鋪獨角銷售代理的保證金”。
奧園健康表示，因為當時情況緊急，資金劃轉申請是根據公司內部政策，透過紙質申請表提出及審批，且僅由公司幾個指定管理人員簽署。
根據調查結果，2022年3月21日，中國奧園向奧園健康償還了這筆3。5億元的資金。
針對2021年12月另一筆5000萬元的資金劃撥，奧園健康管理層表示，是因為牽扯到一幅位於廣州珠海區琶洲的土地收購。
但由於土地性質問題，禁止物業開發商參與收購。彼時，中國奧園要求奧園健康出面推進收購事宜。在這個過程中，需要奧園健康先收購持有這幅土地61%股權的另一家實體公司（簡稱“實體C”）的全部股權。
2021年11月16日，中國奧園向奧園健康劃轉了5000萬元，以支付給實體C，作為收購其全部股權的保證金。然而付款當日，奧園健康內部法律團隊發現，實體C的股份已經被質押了。
收購擱置，奧園健康把5000萬元退還給了中國奧園。但收購尚在籌劃階段，雙方未訂立任何書面協議。於是這筆5000萬元的資金，在奧園健康與中國奧園之間一來一回，便沒有被記入奧園健康的賬本。
因情況緊急，這筆資金也透過紙質申請表提出及審批，且僅是公司幾個指定管理人員簽署。
有意思的是，中國奧園要求奧園健康出面收購的實體C，其實並非第三方，它的法人代表是中國奧園幾家附屬公司和奧園健康幾家附屬公司的少數股東，且與中國奧園還存在業務關係。
同時，那家實體公司的股權質押給金融機構，獲得的融資款項流向了中國奧園的全資附屬公司。
債務代償與裝置代購
緊急情況下的資金支援與代替收購之外，奧園健康與中國奧園之間還有一組劃轉頗為複雜的債務代償，以及不構成“任何間接財務資助”的裝置代購。
這組資金往來劃轉頗為複雜，是因為在奧園健康與中國奧園之外，還有涉及到了中國奧園的業務合作伙伴（簡稱“實體G”）。
2021年8月至12月，因為流動性問題，中國奧園對實體G存在若干應付經營款項無法完成支付。與此同時，實體G自身又因償還銀行貸款超期，而被銀行強制劃撥了合共4。961億元存款質押。
實體G向中國奧園追債，中國奧園便將手伸向了奧園健康，要求其暫代償還。於是，奧園健康、中國奧園，以及實體G簽訂三方協議。
據此，奧園健康代替中國奧園向實體G支付不超過5億元的應付款。而中國奧園承諾，在奧園健康要求的期限內，償還這筆款項的任何金額。
2021年12月29日，中國奧園向奧園健康償還了4。96億元。
關於裝置代購，其實並不在原定的資金往來事項與匿名指控調查之內中，不過也頗有意思。
中國奧園已與若干電線及電纜供應商，訂立一份電纜採購協議。之後的2020年底，這份採購協議的訂約方，卻從中國奧園變更為了奧園健康。
於是，這件事情就變成了奧園健康統一向另外三家電纜供應商購買電纜及電線，而中國奧園則將從2021年1月1日至2023年12月31日，向奧園健康購買部分電器裝置。
儘管奧園健康表示，這份協議下能增加其提供增值服務的收益；並強調，這不構成奧園健康對中國奧園的任何間接財務資助。
但是，且不論“倒賣”電纜裝置利潤空間如何，以實際情況來看，奧園健康向中國奧園銷售電器產生的欠款，很大可能會成為一筆“壞賬”。
匿名指控“虛實”
針對奧園健康的匿名指控，是其與前核數師德勤“分手”的導火索。
今年4月13日，德勤在核數師四月函件中表示，其收到一封匿名舉報信，內容直指奧園健康財務失實。
指控包括：奧園健康銀行貸款合約失實，將銀行貸款結餘30億元報為3億元；未披露為母公司提供40億元的財務擔保；使用集團資金支付一名管理層的個人開支；其間接非全資附屬公司樂生活智慧服務的分公司與九臺農村商業銀行之間存在未記錄的銀行貸款5億元。
德勤提出，在沒有任何額外補償的情況下，大幅擴大稽核工作範圍是不合理的，要求奧園健康支付額外稽核費用。而奧園健康方則表示拒絕。
6月初，德勤辭任，奧園健康對外宣佈，新委任中匯安達會計師事務所有限公司（簡稱“中匯”）為公司核數師，同時宣告“匿名舉報信”的各項指控完全失實。
此次公告中，調查公司呈出的調查結果顯示，沒有發現在賬簿記錄有重大差異。
其中，在銀行貸款稽核確認函中，確認了奧園健康將銀行貸款結餘30億元少報為3億元。而關於其未披露為中國奧園提供總額40億元的財務擔保，調查公司在相關征信與中國銀行徵信中心動產融資統一登記公示系統中，並未發現任何與供應商有關的記錄。
高管動用公款支付個人花銷，除了業務接待的12萬元酒品報銷外，並無其他報銷或支付予管理層之個人賬戶的款項。同時，調查中也並未識別到，所控其涉的名為九臺農村商業銀行的金融機構。
“為防止日後再發生類似事件，本集團已委聘內部監控顧問對內部監控進行檢討，制訂出補救措施及落實執行。”奧園健康表示，調查報告中發現的問題並不影響公司的業務營運。
此外，奧園健康還將繼續停牌直至另行通知。
文章來源：樂居財經