財務工作裡的複核是什麼
前言
對於有些企業來講，只注重員工學歷的高低而忽視了其真正的能力，會計人員上崗培訓不足，操作經驗不夠，缺乏專業的職業素養，不按業務操作流程辦理，在資訊流通與保密上翫忽職守，給銀行帶來風險。還有一部分商業銀行會計人員沒有經過專業上崗考試，未能根據標準操作流程將賬務處理好，同財務複核人員複核工作流於形式，從而造成賬務資料錯誤、會計報表失真、資訊外洩，損害銀行利益。更有法律意識淡薄者，利用職務特權，裡外勾結，私自挪用公款，從而給商業銀行帶來損失。
一、商業銀行會計風險表現形式及原因分析
（一）內控制度風險。
內部控制是一個單位為了實現其經營目標，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施的總稱。內控制度引起的會計風險主要表現在商業銀行在崗位設定上缺乏合理性，比如：存在一些工作人員身兼數職、多人混崗的現象；公司內部分工不明確，沒有做到一人一崗、一人一職的情況；缺乏有效的崗位監督，崗位分配混亂；相互制約機制不完善，容易混崗、串崗；崗位職責不明確，這些導致公司整體給人一種管理混亂的錯覺，也影響了員工在各自崗位上的職責分配以及獎懲制度的有效發揮，對於公司而言，容易造成會計賬務混亂。內控制度的不完善，進一步加劇了商業銀行會計風險。
（二）票據結算風險。
票據結算作為商業銀行進行業務支付的重要手段，在防範會計風險和核算風險中起著不可忽視的作用。票據分為現金支票、轉賬支票、銀行本票、商業匯票等，在日常使用過程中，利用票據進行結算的大多為企業，並且金額較大，是企業較為重要的資金來源。但是採用票據這種方式進行交易，也會存在風險。票據風險主要在於票據大小寫金額不符、客戶簽章與預留銀行印鑑不符、偽造借款借據合同等，由於銀行經辦人員票據風險意識不強，核對票據流於形式，容易造成被不法分子偽造流通票據的情況，從而造成票據結算風險，給銀行帶來資金損失。
（三）資訊風險。
銀行經營過程中，會因不同的經濟活動產生不同的會計資訊，要求會計人員依據相應的事實情況進行入賬處理，針對不同的經濟業務反映出商業銀行的不同盈利情況，是銀行對此進行改善的重要依據之一。對商業銀行來講，會計資訊分為不同的型別，例如銀行客戶資訊、貸存款的資金情況等，會計資訊風險主要是指會計相關的資訊在處理中所出現的失真現象，違背了資訊的真實性和準確性。在會計資訊風險中，包括誤用會計政策、會計資料出現差錯以及計算差錯等，同時受到內外因素的影響。一旦存在會計資訊風險，對於商業銀行來說會根據風險程度產生相對應的損失，導致銀行出現秩序紊亂的現象，商業銀行的會計風險分析被削弱，也會造成市場經濟一定的損失，產生較為嚴重的後果。
二、商業銀行會計風險防範對策
（一）完善會計核算制度，設立標準化操作流程。
在商業銀行經營管理中，結合實際工作強化責任到人，提高會計核算管理水平，確保每一個環節財務資料的準確，並由複核人員對會計業務再次確認無誤，要求會計人員在財務記載中必須依照會計資訊的真實性，認真做到賬實核對，確保賬賬相符、賬實相符、賬款相符，充分利用會計監督職能，發揮會計主觀能動性，形成一套有理有據、多角度的賬套體系，會計核算中心在商業銀行開設單位賬戶，建立風險防範體系，做到
“統一管理，分戶核算”。利用大資料庫將會計檔案、財務資料綜合管理，有利於實現對會計人員的實時動態監督管理，防止會計核算風險問題，推動商業銀行會計核算風險制度的完善與實施。完善的會計核算制度遠遠不夠，還要加強各崗位之間的銜接，核算核對分類應該做到一一對應，將企業的財務部門管理得井井有條，才能形成標準的體系。
（二）加強內控制度，完善會計監督機制。
建立完整的內部控制制度，是商業銀行經營過程中的重要環節，是把控會計風險、防範內控風險的主要工作。建立良好的內部控制環境，有利於防範業務操作風險，提高商業銀行管理水平和市場競爭力。加強會計監督管理機制，也是銀行防範財務風險的重要途徑，在銀行會計工作中，賬實不符、賬務的失真往往導致銀行風險的發生，因此要保障會計資訊的完整性、真實性，提高內部控制效率。與此同時，合理規劃約束機制。中小企業整體不如大企業發展穩定，存在的風險也較多，抵抗風險的能力也較弱，受市場的影響波動較大，因此對於中小企業要不同於大企業，商業銀行要有一套全新的規章制度，在規定的範圍框架下，對於中小企業有一定的容忍程度，可以不用立即追究其責任，但一旦超出規定框架後，必須全力收回貸款追究其責任。同時，強化銀行追究責任的能力、完善追究制度以及要求賠償相應的損失也是不可忽視的。
（三）規範票據管理，嚴格落實以票管收。
票據的核算錯誤會使銀行承擔一定的資金損失。票據在當前市場上較為流通，票據代替了現金的地位，一張票據解決了現金的不便問題，但是大量的票據存在於企業，也會給企業帶來不小的影響。比如票據稽核不嚴謹、假冒借據合同、簽發空頭支票會導致會計風險產生，大量票據的存在會使得企業因管理不善、不及時導致票據丟失、票據失效等情況，造成企業的損失，對此企業應採取相應的措施進行調節。商業銀行應加強票據管理，規範金融秩序，核實出票人和前手的真實交易關係，會計人員應加強風險防範意識，認真履行票據稽核職能，強化識別真假印章能力，確保合法合規辦理手續，及時檢視票據到期日期，在票據失效前及時行使票據權利。
（四）提高會計人員素質，加強風險意識管理。
會計人員是會計處理的主體，對於企業來說，員工的職業素質決定了企業會計風險的高低。在處理各種商業銀行的業務中，如果會計人員業務能力不強，風險意識薄弱，工作上翫忽職守不負責任，那銀行會計風險隨時可能爆發。應該強化會計人員的從業意識，加強對於商業銀行內部的瞭解，明確風險防範工作的重要性，可以就此進行深入的思想交流和團建活動，解決會計人員工作中的問題，同時對晉升機制和福利待遇進行調整，提高員工的工作熱情。要想增強企業的影響力，必須要夯實企業根基，提高會計人員職業素養，明確職責分類。加強業務培訓，對一線工作的會計人員實行階段性培訓，從而提高其業務水平，確保業務知識的熟練掌握。制定明確的人員管理體制，崗位分離、相互制約，對於一些達到上崗年限的重要崗位的會計人員實行輪崗制度和強制休假模式。
結語
實行獎罰制度管理，每個月或每個季度進行技能知識比拼，對業務能力好的業務人員進行適當獎勵，並使責任落實到個人，與員工工作績效掛鉤，真正從人員機制管理上對會計人員進行約束和管理。財務是整個企業的經濟來源，對於企業來說，優秀的財務部門會使得企業管理體系更加完善。